|
№ п/п |
Параметры сравнения |
ОРН |
УСН |
ЕНВД |
ЕСХН |
|
1 |
Налоги к уплате |
Налог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на добавленную стоимость |
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН |
Единый налог на вмененный доход |
Единый сельскохозяйственный налог |
|
2. |
Условия применения |
Регистрация ЮЛ |
Регистрация ЮЛ + подача уведомления (ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829) |
Регистрация ЮЛ + подача заявления по форме ЕНВД-1 (п.3 ст.346.28 НК РФ)
! Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)
Форма заявления (приложение № 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941) |
Регистрация ЮЛ + подача уведомления (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)
Форма уведомления
(Приложение № 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41 |
|
3. |
Ограничения применения |
Ограничений нет |
Численность не > 100 чел.
(п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Доход за год не > 60 млн. руб.
(п.4 ст.346.13 НК РФ)
Стоимость имущества не > 100 млн. руб.
(п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Доля участия других организаций не > 25%
(п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ) |
Отдельные виды деятельности
(п.2 ст.346.26 НК РФ)
! Осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом)
п.2.1 ст.346.26 НК РФ
Численность не >100 чел.
(п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)
Доля участия других организаций не > 25%
(п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) |
доля дохода от реализации собственной с/х продукции не < 70%
(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ) |
|
4. |
Виды деятельности |
Открытый перечень |
Открытый перечень |
Закрытый перечень
(п.2 ст.346.26 НК РФ) |
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
(п.2 ст.346.2 НК РФ) |
|
5. |
Объект налогообложения |
По налогу на прибыль организаций:
Прибыль
(ст.247 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Движимое и недвижимое имущество
(п.1 ст.374 НК РФ)
По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) |
Доходы
(п.1 ст.346.14 НК РФ) |
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(п.1 ст.346.14 НК РФ) |
Вмененный доход
(п.1 ст.346.29 НК РФ) |
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ст.346.4 НК РФ) |
|
6. |
Налоговая база |
По налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли
(ст.274 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Среднегодовая стоимость имущества
(п.1 ст.275 НК РФ)
По НДС:
зависит от особенностей реализации
(ст.153 НК РФ) |
Денежное выражение доходов
(п.1 ст.346.18 НК РФ) |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(п.2 ст.346.18 НК РФ) |
Величина вмененного дохода
(п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ) |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(ст.346.6 НК РФ) |
|
7. |
Налоговая ставка, % |
По налогу на прибыль организаций:
20%
(ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
не > 2,2 %
(п.1 ст.380 НК РФ)
По НДС:
18%
(п.3 ст.164 НК РФ) |
6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ) |
15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ) |
15 % (ст.346.31 НК РФ) |
6 % (ст.346.8 НК РФ) |
|
8. |
Отчетный период |
По налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.379 НК РФ)
По НДС:
нет |
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.346.19 НК РФ) |
нет |
Полугодие
(п.2 ст.346.7 НК РФ) |
|
9. |
Авансовые платежи и представление расчетов |
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально (ежемесячно)
(п.2 ст.286 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
(п.1 ст.383 НК РФ)
По НДС:
не уплачиваются
По налогу на прибыль организаций:-
Авансовые расчеты – ежеквартально
(п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Авансовые расчеты – ежеквартально
(п.4 ст.382 НК РФ)
По НДС:
нет |
Ежеквартально
(абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)
Авансовые расчеты – не представляются |
Не уплачиваются
Авансовые расчеты – не представляются |
Полугодие
(п.2 ст.346.9 НК РФ)
Авансовые расчеты – не представляются |
|
10. |
Налоговый период |
По налогу на прибыль организаций:
календарный год
(п.1 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
календарный год
(п.1 ст.379 НК РФ)
По НДС:
Квартал
(ст.163 НК РФ) |
Календарный год
(п.1 ст.346.19 НК РФ) |
Квартал
(ст.346.30 НК РФ) |
Календарный год
(п.1 ст.346.7 НК РФ) |
|
11. |
Представление налоговой декларации |
По налогу на прибыль организаций:
по итогам квартала (месяца) и по итогам года
(п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
по итогам года
(п.1 ст.386 НК РФ)
По НДС:
по итогам квартала
(п.5 ст.174 НК РФ) |
По итогам года
(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ) |
По итогам квартала
(п.3 ст.346.32 НК РФ) |
По итогам года
(п.2 ст.346.10 НК РФ) |
|
12. |
Срок уплаты налога |
Налог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта, с учетом авансовых платежей
(п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ)
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ)
НДС –
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.174 НК РФ) |
УСН – не позднее 31 марта года, с учетом авансовых платежей
(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ) |
ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.346.32 НК РФ) |
ЕСХН – не позднее 31 марта, с учетом авансовых платежей
(п.5 ст.346.9 НК РФ) |
|
13. |
Налоговый учет |
Ведется в полном объеме |
Ведется книга учета доходов и расходов
(ст.346.24 НК РФ)
Форма и порядок заполнения
(приложение № 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н) |
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
(п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ) |
Ведется в полном объеме
! Расходы закрытый перечень
(п.2 ст.346.5 НК РФ) |
|
|
! Расходы закрытый перечень
(п.1 ст.346.16 НК РФ) |
|
14. |
Бухгалтерский учет и отчетность |
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011 |
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011 |
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011 |
Ведется и представляется 1 раз в год, в соответствии с №402-ФЗ от 06.12.2011 |
|
15. |
Льготы и преференции |
По налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций: освобождение от уплаты налога
(ст.381 НК РФ)
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы
(п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ)
По НДС:
Ставка 0%
Ставка 10%
(ст.164 НК РФ) |
нет |
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ) |
нет |
нет |
|
16. |
Уменьшение суммы исчисленного налога |
По налогу на прибыль организаций:
Нет
По налогу на имущество организаций:
нет
По НДС:
право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные
ст.171 НК РФ |
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
(п.3.1 ст.346.21 НК РФ) |
нет |
Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
(п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ) |
нет |
|
17. |
Возможность совмещения с иными режимами налогообложения |
с ЕНВД |
с ЕНВД |
с ОРН, УСН, ЕСХН |
с ЕНВД |
|
18. |
Переход на иную систему налогообложения |
С начала следующего календарного года |
С начала календарного года в добровольном порядке
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
(п.4 и п.5 ст.346.12 НК РФ) |
С начала календарного года в добровольном порядке (п.1 ст.346.28 НК РФ) На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) |
С начала календарного года в добровольном порядке (п.6 ст.346.3 НК РФ) На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
|
19. |
Возврат на данную систему налогообложения |
С УСН:
с начала календарного года добровольно
(п.6 ст.346.13 НК РФ)
с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН
(п. 4 и п.5 ст.346.12 НК РФ)
С ЕНВД:
с начала календарного года добровольно
(п.1 ст.346.28 НК РФ)
Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД
(абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ)
С ЕСХН:
с начала календарного года добровольно
(п.6 ст.346.3 НК РФ)
С начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН
(п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
Не ранее чем через год после утраты права применения УСН
(п.7 ст.346.13 НК РФ) |
С начала следующего календарного года |
Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН
(п.7 ст.346.3 НК РФ) |
|
20. |
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) |
Обязательное (ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003) |
Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003) |
Необязательное
(п.2.1 ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение №359 от 06.05.2008) |
Обязательное
(ст.2 №54-ФЗ от 22.05.2003) |
|
21. |
Ответственность за налоговые нарушения |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ |
ст. 119 НК РФ
ст. 126 НК РФ
ст. 122 НК РФ
ст. 123 НК РФ |