Выбираем систему налогообложения

ГлавнаяВыбираем систему налогообложения

До начала деятельности организации или ИП нужно выбрать систему налогообложения. Существуют следующие системы налогообложения:

ОСНО

Общая система налогообложения. Если организация или ИП не писали при регистрации никаких заявлений о применении упрощенных режимов, то на ОСНО попадают автоматически. Организации на ОСНО в полном объеме ведут бухучет, ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также они обязаны платить все общие налоги: НДС, налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), налог на имущество.

Начинающие предприниматели, как правило, редко применяют традиционную систему налогообложения (общую систему налогообложения или ОСНО). Поэтому, если не важно быть плательщиком НДС (т. е. Вы не занимаетесь оптовой торговлей, и ваши клиенты не требуют с вас счетов-фактур, чтобы возместить НДС из бюджета), рекомендуется выбрать УСН.

Индивидуальные предприниматели и организации имеют право на освобождение от обязанностей уплаты НДС. Это возможно в том случае, когда выручка компании или ИП за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб. Выручка в данном случае определяется без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Данное положение не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых. сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Подробнее

УСН

Упрощенная система налогообложения является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ) и налога на имущества. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

При выборе УСН удостоверьтесь, что выбранный вид деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Список этих видов приведен в ст. 346.12 п.2 п. п. 1. второй части НК РФ.

Ошибочное мнение, кто может применять УСН, а кто нет по виду деятельности.
Применение УСН не зависит от вида деятельности (естественно, кроме перечисленных в законе), а зависит от количества работников, величины доходов и других факторов.

Кто не имеет право применять УСН:

организации, имеющие филиалы, представительства
микрофинансовые организации;
банки, негосударственные фонды, нотариусы;
организации, у которых стоимость основных средств более 100 млн руб.;
организации, величина доходов которых превышает 64млн руб. в период с 1 января по 31 декабря;
организации, у которых средняя численность работников составляет более 100 человек за налоговый период;

Понятие "средняя численность работников" имеет ввиду включение договоров гражданско-парового характера, а не только штатных сотрудников, которое подразумевала среднесписочная численность.

Для перехода на УСН необходимо подать заявление до 31 декабря. Налогоплательщик, утративший право применения, сдает отчеты и исчисляет налоги в соответствии с классической системой налогообложения и имеет право перейти обратно на УСН не раньше, чем через год. Вновь созданные субъекты предпринимательства подают заявление при регистрации или в течение месяца после регистрации. Объект обложения может меняться ежегодно, уведомление также подается не позднее 31 декабря.

Объекты обложения при применении УСН:

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Принимая решение, нужно примерно определить планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.). При этом стоит иметь ввиду, что для УСН установлен закрытый перечень расходов, которые учитываются при расчете налога (регламентируется НКРФ в статье 346.16 НКРФ) .Т.е., признавая каждый расход, уменьшающий налоговую базу, необходимо классифицировать его в соответствии с кодексом.

Расходы признаются по фактической оплате, т.е. материальные расходы, оплата труда и прочие, признаются по мере погашения задолженности, тогда как расходы, связанные с приобретением товара для дальнейшей перепродаж, признаются по мере реализации товара.

При УСН "доходы-расходы" применяются дифференцированные ставки от 5 до 15%, эти ставки зависят от вида деятельности налогоплательщика и устанавливаются субъектами РФ. Наш закон по Ульяновской области устанавливает 5% и 10%, закон за №13-30 от 03.03.09 в редакции от 05.10.10.

Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (в ред от. 05.10.2010) Срок действия закона - с 01.01.2011

Налогоплательщики, зарегистрированные в качестве юридических лиц или индивидуальных предпринимателей начиная с 1 июня 2010 года и относящиеся в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства, – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода

Налогоплательщики, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 80 % дохода составил доход от осуществления видов деятельности с кодами ОКВЭД (ОК 029-2001), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст, по группам: 22, 36-37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (за исключением случаев, когда вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания), 74.4 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5-74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4-74.87.5, 90, 91.11, 92.1 (за исключением случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2-92.6, 93.01 (за исключением случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 93.04.

-доходы

Применять объект налогообложения доходы выгоднее при следующих условиях:

небольшой объем расходов или расходы сложно подтвердить документально;
ИП осуществляет деятельность без наемных работников;
оплата поставщикам происходит через электронные платежные системы.1

Налоговая ставка 6% не предусматривает льгот. Налоговая база может уменьшаться на величину соц. выплат (больничные, например) и на величину страховых взносов уплаченных в ПФР и ФСС, в том числе, НС и ПЗ, но не более чем на 50%. Предприниматели, не имеющие работников, вправе уменьшать налоговую базу на свои оплаченные фиксированные взносы более чем на 50 %.

Подробнее

ЕНВД

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Применяется в отношении отдельных видов деятельности, которые поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ:

Оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках, оказание автотранспортных услуг, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети, развозная (разносная) торговля (кроме торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения), оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей, распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения, распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения, распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством световых и электронных табло, распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусков, речных судах.

Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

Налог ЕНВД уплачивается поквартально. Величина налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, в Ульяновской области это решение №140 от 08.09.08г с изменениями №104 от 06.10.10, а также от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%. Налог ЕНВД также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом ИП с сотрудниками не вправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.

Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим на одном предприятии, применяется ОСНО или УСН, т. е. требуется сдавать налоговую отчетность и платить в бюджет по одной из этих систем.

Подробнее

Патентная система налогообложения

Действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Патентная система в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду с главной системой налогообложения, также действует только для определенных видов деятельности, которые, правда, устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях.

Отличие патента еще и в том, что вы не платите налог по итогам квартала и не рассчитываете его по показателям вашей деятельности. Вы покупаете патент на срок от 1 месяца до года и не подаете никаких деклараций в налоговую. Все что требуется — вовремя оплатить патент. При этом следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.

Закон Ульяновской области, определяющий годовую стоимость патентов №129-ЗО от 02.10.12г

Подробнее

ЕСХН

По закону единый сельскохозяйственный налог могут платить только сельхозпроизводители, то есть предприятия или индивидуальные предприниматели, которые сами производят такую продукцию и занимаются ее реализацией, сельскохозяйственные кооперативы, а также ИП и хозяйства, занимающиеся рыбохозяйственной и рыболовной деятельностью. Основное требование к тем, кто хочет перейти на ЕСХН: размер дохода от реализации сельхозпродукции 70% и более, а также наличие собственных судов или используемых по договору аренды

Перешедшие налогоплательщики на эту систему налогообложения, освобождаются от уплаты:

индивидуальные предприниматели – от НДФЛ, НДС (кроме импорта) и налога на имущество;
предприятия и организации – от НДС (кроме импорта), налога на имущество и налога на прибыль.

Правила исчисления единого сельхозналога указаны в статье 346.9 Налогового кодекса, а ставка составляет 6%. Это значит, что при расчете налоговая база умножается на процентную ставку. А базой по закону признается денежный эквивалент доходов за вычетом суммы расходов. Определение же налоговой базы происходит нарастающим суммированием доходов и расходов с начала нового налогового периода.

При этом если расходы превышают доходы, то это признается убытком. А значит, налогоплательщик имеет право уменьшить базу на сумму убытка, который был получен в предыдущий год (или года). Важным моментом в этом вопросе является то, что уменьшить налоговую базу в связи с убытком можно максимум на 30%, а если сумма убытков превышает этот показатель, то остаток может быть перенесен на следующий налоговый период (или несколько), но не более чем на десять лет.

Подробнее

Сравнительная характеристика систем налогообложения

Зная самые минимальные сведения о системах налогообложения, при организации нового предприятия или внедрения в уже существующее предприятие нового вида деятельности на самом начальном этапе бизнес-планирования можно подобрать оптимальную систему налогообложения.

В приведенной ниже таблице представлены суммовые выражения налогов подлежащих уплате в бюджет при применении той или иной системы налогообложения. В строках таблицы - системы налогообложения, в столбцах - виды деятельности. По строкам видно, что расчет налогов может производиться исходя из величины выручки и расходов или из величины вмененного дохода и предполагаемого дохода к получению. Т.е., выбирая ОСНО, УСН, ЕСХН, расчет налоговой базы ведется исходя из предполагаемого дохода, уменьшенного на величину расходов, или исходя из величины только дохода. А такие системы как ЕНВД и патент рассчитываются из величин физ. показателей., например от площади, от количества сотрудников, или величины предполагаемого дохода, которую устанавливает федеральное и муниципальное законодательство.

Мы рассматриваем предполагаемый доход субъекта малого и среднего предпринимательства в размере 1,5млн руб, предполагаемый расход 900 тр, средняя численность работников 4 человека, ФОТ 500тр в год. Рассмотрим вид деятельности парикмахерские услуги. Самая высокая налоговая нагрузка при данном виде деятельности будет у ООО на ОСНО, а самая малая у ИП на патенте. Также можно рассмотреть все виды деятельности и особенности расчета налогов.

	оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 трансп. средств)	оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Парикмахерские и косметические услуги	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети запчастями к автомобилям, изделиями из кожи и меха, компьютерами, периферийными устройствами, комплектующими, телефонными аппаратами, оргтехникой, коврами, бытово техникой, мебелью	Производство кирпича	Производство и реализация молока и всех видов молочной продукции, яиц, растительного масла, сахара, зерна, семян подсолнечника, хлеба, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы (за исключением ценных пород), овощей
ОСНО
ООО (ндс 18%, прибыль 20%)	193	193	193	193	193	-
ООО (ндс освобождение, прибыль 20%)	102	102	102	102	102	-
ИП (ндс 18%, ндфл-13%)	158	158	158	158	158	-
ИП (ндс освобождение, ндфл-13%)	66	66	66	66	66	-
ООО, ИП (ндс 10%, прибыль 0%)	-	-	-	-	-	55
УСН
Доходы уменьш. велич. расходов 15%	90	90	90	90	90
Доходы 6%
ООО, ИП ФОТ 500 т.р. в год (примерно 4 работника)	45	45	45	45	45
ИП без сотрудников	57	57	57	57	57
есхн	-	-	-	-	-	36
ЕНВД
транспортное средство до 15 посадочных мест (4 трансп. средств)	11	-	-	-	-	-
транспортное средство от 16 до 25 посадочных мест (8 трансп. средств)	18	-	-	-	-	-
4 работника в ООО, или 4 работника включая самого ИП	-	37	37	-	-	-
1 объект	-	-	-	-	-
30кв м	-	-	-	69	-	-
патентный ТОЛЬКО для ИП
4 трансп. средств	38	-	-	-	-	-
8 трансп. средств	74	-	-	-	-	-
	-	14	14	-
1 объект	-	-	-	36	-	-